星空体育越南作为东南亚地区经济发展最为迅速的国家之一，近年来持续吸引着大量外国投资。2023年，越南GDP增长率达到5.05%，外商直接投资（FDI）总额达366亿美元，同比增长32.1%，这一增长态势凸显了其对外资企业的巨大吸引力。

　　本文旨在为有意在越南拓展业务的中国企业高管和小企业主提供一个全面而深入的越南企业所得税法概览。通过解析越南企业所得税体系的核心内容，我们希望能够帮助读者更好地理解越南的税收环境，为企业在越南的经营决策提供有力支持。

　　越南的企业所得税（CIT）体系主要基于《企业所得税法》及其相关实施细则。该法最初于2008年颁布，经过多次修订，目前执行的是2020年修订版本。越南采用的是全球所得征税制度，这意味着越南居民企业需要就其全球收入缴纳企业所得税，而非居民企业则仅就其来源于越南的收入纳税。

　　越南的标准企业所得税率为20%，这一税率自2016年起实施，较之前的22%有所降低，体现了越南政府吸引外资、优化营商环境的决心。

　　{应纳税所得额} = {总收入} - {可扣除费用} + {其他应税收入}

　　●高新技术产业：15年内享受10%的优惠税率，4年免税，随后9年减半征收；

　　越南的经济困难地区主要包括一些欠发达的省份和地区，这些地区通常位于偏远山区或经济发展较为落后的区域。具体包括：

　　这些地区的投资项目可以享受更为优惠的税收政策，包括较低的企业所得税税率和更长的免税期。

　　越南目前正在建设和发展多个经济特区，这些特区旨在通过提供更为优惠的投资政策和更为灵活的行政管理来吸引外资。主要经济特区包括：

　　这些经济特区内的企业可以享受一系列的税收优惠政策，包括较低的企业所得税税率、免税期和其他财政激励措施。

　　企业的合格研发支出可以享受300%的加计扣除，这意味着每100万越南盾的研发支出，可以在税前扣除300万越南盾。

　　行文至此，国内的财务人员会发现，越南的企业所得税与中国的企业所得税有很多相同之处，当然细节是不同的，如研发加计扣除的比例有差异。实际上，2020年3月16日，越南财政部发布了分3阶段推行国际财务报告准则IFRS（International Financial Reporting Standards）的规划；其中，对于外商投资企业，如提供了关于企业缴税情况的所需信息，则可以自行采用国际会计准则出具财务报表。我们的判断是，越南对外商投资企业的价值判断依据是其缴纳的税收，或者按期法规原文说 “contributions to the State budget”，即对国家财政的贡献。

　　作为在越南投资的中国企业，或者利用香港、新加坡以及其他国家作为投资中转地的中方企业，尤其需要注意如下税务事宜：

　　2.资产减值：VAS对资产减值的处理较为简单，而IFRS有更为复杂和详细的规定。

　　3.金融工具：VAS在金融工具的分类和计量方面较为保守，而IFRS有更为详细的分类和计量方法。

　　4.收入确认：VAS的收入确认原则较为简单，而IFRS则有详细的收入确认标准（如IFRS 15）。

　　更重要的是，VAS是规则导向的（rules-based），即通过详细和具体的规定和要求来指导企业的会计实践，而IFRS已演进到原则导向（principles-based）的方式，即允许会计人员根据具体情况依据财务报告准则对会计实践进行解释和调整。顺便说一声，中国会计准则（CAS）被视为一种混合型的会计准则，既包含了原则导向的特征，也融入了规则导向的元素。

　　●季度申报：企业需要按季度进行企业所得税的暂缴申报，截止日期为季度结束后的30天内。

　　●年度申报：年度终了后90天内进行年度汇算清缴，提交年度企业所得税申报表。

　　●财务报表：企业需要按照VAS编制年度财务报表，包括资产负债表、损益表、所有者权益变动表和附注。

　　●税务调整：基于会计利润进行税务调整，主要调整项包括不可税前扣除的费用（如罚款、超额广告费）、税法规定的折旧与会计折旧的差异、应收账款坏账准备金的税务处理等。

　　●统一格式：越南税务总局规定了统一的税务报表格式，企业必须按照规定的格式进行填报。

　　●详细信息：报表要求提供详细的收入、成本、费用、税收优惠等信息，以便税务机关进行审核。

　　●附注说明：企业需要在报表中附注说明重要的会计政策、会计估计的变更以及其他对财务状况和经营成果有重大影响的信息。

　　●电子申报：越南税务机关鼓励企业通过电子税务系统进行申报，提高申报效率和准确性。

　　●合规性检查：税务机关会定期对企业的税务报表进行合规性检查，确保企业按照规定的税务政策和会计准则进行申报。

　　越南已与包括中国、新加坡、香港在内的多个国家和地区签订了避免双重征税协定（DTA），这些协定旨在防止企业和个人在两个国家或地区就同一笔收入被重复征税。

　　由于中国企业可能以新加坡、香港作为越南投资的中转地，故越南与新加坡和香港签署的双重征税规定也一并列举。

　　越南与中国于1991年签署了避免双重征税协定。根据该协定，企业在越南和中国之间的利润分配可以享受税收优惠。例如，越南对中国居民企业支付的股息、利息和特许权使用费的预提税税率分别为5%、10%和10%。此外，协定还提供了税收抵免机制，允许企业在中国缴纳的税款在越南税款中抵扣，从而避免双重征税。

　　越南与新加坡于1994年签署了避免双重征税协定。根据该协定，企业在越南和新加坡之间的利润分配可以享受税收优惠。例如，越南对新加坡居民企业支付的股息、利息和特许权使用费的预提税税率分别为5%、10%和10%。

　　越南与香港于2008年签署了避免双重征税协定。该协定规定，越南对香港居民企业支付的股息、利息和特许权使用费的预提税税率分别为5%、10%和7%。此外，协定还提供了税收抵免机制，允许企业在香港缴纳的税款在越南税款中抵扣，从而避免双重征税。

　　越南正在积极响应OECD的全球最低税倡议。根据最新的决议草案，从2024年1月1日起，越南将对年收入超过7.5亿欧元的跨国企业集团实施15%的全球最低企业所得税税率。这一政策将显著影响在越南享受低税率优惠的大型跨国公司。

　　越南的企业所得税法体系虽然复杂，但为包括中国企业在内的外商投资企业提供了诸多机遇。通过深入理解越南的税收政策，企业可以更好地规划其在越南的投资策略，最大化税收优惠带来的利益。

　　随着越南经济的持续发展和国际税收环境的变化，越南的税收政策也将不断调整。企业应密切关注政策动向，及时调整经营策略，以在这个充满机遇的市场中取得长期成功。

　　在加入上海瀛东律师事务所前，有着丰富的企业经营管理经验，担任过研发项目经理、董秘、CFO、COO，涉足的行业包括电信设备、新材料、互联网、半导体星空体育官网、工业软件等。刘律师在越南拓展已有一定年限，并在越南积累了丰富的人脉。刘律师同时持有美国注册会计师、中国税务师、越南律师执照。

　　上海瀛东律师事务所坐落于上海市静安区恒丰路436号环智国际大厦26层及29层，办公面积近4000平方米。

　　作为数字瀛和的旗舰律所，瀛东汇集了毕业于国内外知名法学院的律师精英，并聘请了在法学理论与实务领域享有盛誉和崇高威望的法学教授等担任专家顾问，目前拥有超两百人规模的团队。律所目前业务涵盖国资国企及政府公共法律事务、金融证券、特殊机会投资与法律处置事务、房地产与建设工程事务、公司事务、刑事事务、国际法律事务、投资并购、互联网法律事务、破产清算事务、知识产权、诉讼与仲裁事务、劳动人事法律事务、婚姻家事与财富管理、私人财富管理规划等领域，下设 15个专业化业务部门及网络安全与数据治理业务中心。律所专注于数据要素市场法律服务板块的开拓，深耕数据合规、数据跨境流通及数据资产化等方向的理论研究及业务模式创新，可以为客户提供全方位、精准化的法律服务。

　　上海瀛东律师事务所为诸多知名中外企业提供了法律服务，如：拼多多、中国平安、中国商飞、上药集团、上港集团、中储粮、新兴际华星空体育官网、工商银行、IBM、西门子、莱克斯诺等。同时，上海瀛东律师事务所还为政府部门提供法律顾问服务，如：上海市国有资产监督管理委员会、上海市青浦区委员会、上海市青浦区人民政府、上海市杨浦区人民政府、自然资源和规划管理局土地储备中心、上海市智慧城市建设中心、上海市静安区金融办、上海市静安区科学技术委员会、上海市静安区卫生健康委员会、某部等星空体育官网。

　　此外上海瀛东律师事务所也是中国政法大学、复旦大学、上海交通大学、华东政法大学、华东理工大学、上海财经大学、上海大学、上海政法学院、上海商学院、上海海关学院等多所知名高校的实习基地。

　　特别声明：以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布，本平台仅提供信息存储服务。

　　国家发改委：加快推动出台民营经济促进法 支持有能力的民营企业牵头承担国家重大技术攻关任务